Click to listen highlighted text! Powered By GSpeech

Номер телефона

(831 39) 2-02-01

JA Alumni

Responsive Joomla template for Universities and colleges

Учетная политика

Учетная политика
государственного казенного учреждения Нижегородской области
«Управление социальной защиты населения городского округа город Первомайск»

Учетная политика УСЗН разработана в соответствии:

  • Бюджетным кодексом Российской Федерации;
  • Налоговым кодексом Российской Федерации;
  • Федеральным законом от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Приказом Минфина России от 1 декабря 2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
  • Приказом Минфина России от 6 декабря 2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
  • Приказом Минфина России от 1 июля 2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – приказ № 65н);
  • Приказом Минфина России от 30 марта 2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
  • Федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 года №274н «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», №275н «События после отчетной даты», №278н «Отчет о движении денежных средств» (далее – Стандарт «Учетная политика», Стандарт «События после отчетной даты», Стандарт «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 №32-н «Доходы»

I. Общие положения

1. Бюджетный учет ведется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бюджетного учета в УСЗН является главный бухгалтер (основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

УСЗН все расходы производит в соответствии с утвержденной бюджетной сметой.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору УСЗН и несет ответственность за формирование учетной политики.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников УСЗН.

Без подписи директора и главного бухгалтера денежные и расчетные документ, финансовые обязательства считаются недействительными и не могут быть приняты к исполнению.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между директором УСЗН и главным бухгалтером:

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению директора, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения директора, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период (ст. 7 п.8 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» №403-ФЗ от 06.12.2011 года).

УСЗН публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте (п. 9 Стандарта «Учетная политика»).

Учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения учетной политики производиться в случаях:

  • изменения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих деятельность бухгалтерского учета и составления отчетности;
  • формирование новых способов ведения бухгалтерского учета;
  • существенного изменения условий деятельности УСЗН.

При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовые положения, финансовые результаты деятельности УСЗН и движения его денежных средств, на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках (п. 15-17 Стандарта «Учетная политика»).

2. В УСЗН действуют постоянные комиссии:

  • комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1);
  • инвентаризационная комиссия (приложение 2);
  • комиссия по проверке показаний спидометра автотранспорта (приложение 3);
  • комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 4).

3. В журнале регистрации входящих счетов, счет-фактур осуществляется регистрация входящей документации сквозным методом с присвоением входящего номера. Расходы принимаются к учету по входящей дате.

II. Технология обработки учетной информации

1. Бухгалтерский учет в УСЗН ведется автоматизированным способом с применением программ «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

  • система электронного документооборота с органами казначейства;
  • передача бухгалтерской отчетности учредителю;
  • передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
  • передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;
  • передача отчетности в органы статистики Российской Федерации;
  • размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;

3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

Оригиналы выписок с лицевого счета подшиваются отдельно в папку «Выписки с лицевого счета». В одну папку подшиваются выписки за один месяц.

Журналы операций по основной финансово-хозяйственной деятельности и по расчетам по публично-нормативным обязательствам подшиваются в отдельные папки ежемесячно. Начисление расходов по публично-нормативным обязательствам (перед получателями пособий) осуществляется на основании заявок и приложением списка получателей. Списки получателей ЕДК подшиваются в отдельные папки.

Журнал по санкционированию расходов бюджета подшивается отдельно по мере необходимости.

Главная книга распечатывается 1 раз в квартал: по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января.

5. Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, а также ответственность за состояние соответствующего участка, достоверность показателей бюджетной отчетности обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

III. Правила документооборота

1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухучете устанавливаются в соответствии с приложением 5 к настоящей учетной политике.

2. УСЗН использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются: самостоятельно разработанные формы, которые приведены в приложении 6, или унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами (основание: пункты 25–26 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности).

3. Право первой подписи денежных, расчетных финансовых документов, финансовых обязательств, счетов-фактур имеют:

право первой подписи:

  • директор учреждения Широкова Лариса Александровна

право второй подписи:

  • главный бухгалтер Ботова Татьяна Борисовна

 Право подписи актов выполненных работ (услуг) имеют:

  • директор учреждения Широкова Лариса Александровна
  • главный бухгалтер Ботова Татьяна Борисовна

 Право подписи накладных на товар (прием товара)

  • директор учреждения Широкова Лариса Александровна
  • главный бухгалтер Ботова Татьяна Борисовна
  • водитель Пимкин Дмитрий Петрович
  • бухгалтер Шипкова Наталья Николаевна

4. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником УСЗН, который владеет иностранным языком. В случае невозможности перевода документа переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.

Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.

Основание: пункт 31 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

5. Формирование регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:

  • в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
  • журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца.

Распечатывается один раз в последний рабочий день года;

  • инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, в карточку вносятся сведения о начисленной амортизации;

Массовая распечатка инвентарных карточек производиться по мере необходимости.

  • инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;
  • опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
  • книга учета бланков строгой отчетности заполняются по мере необходимости;
  • журналы операций заполняются ежемесячно;
  • другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6. Журнал операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) ведется по коду финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:

  • КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
  • КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим выплатам»;

Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В отдельную папку подшиваются: записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях; списки перечисляемой в банк зарплаты, Реестры денежных средств с результатами зачислений по реестру ______ от ________ на счета физических лиц; расчетные листы; ведомости с разбивкой по финансированию; свод по источникам финансирования; расчетно-платежные ведомости; справки о начисленной заработной плате. Один раз в конце года данная папка прошивается и нумеруется в хронологической порядке.

7. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 7. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

Журнал операций № 1 по счету "Касса" применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними. Записи в Журнале операций по счету "Касса" производятся по мере необходимости на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. В данном журнале отражаются обороты по счету 0.201.34.000 «Касса».

К Журналу операций № 2 с безналичными денежными средствами прикладывается выписка со счета и счета на оплату авансовых платежей. Этот журнал отражает обороты по счету 0.201.11.000. В отдельную папку подшиваются выписки и ЭЦИ с приложением платежных поручений.

Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами применяется для отражения операций с подотчетными лицами (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица). Записи в журнале операций отражаются на основании утвержденных директором УСЗН авансовых отчетов, первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам. Журнал отражает операции по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами». К журналу подшиваются следующие документы: авансовый отчет (форма по ОКУД 0504505), заявление, подтверждающие документы, выписка из приказа, на основании которой производится выплата (при наличии).

К Журналу операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками прилагаются документы, подтверждающие получение товара, услуги, работы от поставщиков и подрядчиков. Первичными документами, подтверждающими такие операции, являются счета, счета – фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ. В данном журнале отражаются обороты по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» (за исключением счетов 0.302.11.000, 0.302.12.000, 0.302.13.000). Счета, на основании которых совершаются авансовые платежи (предоплата), подшиваются к журналу операций №2. Директор УСЗН на каждом документе для оплаты ставит отметку «Бухгалтеру к оплате», обязательно указав в этой отметке дату. Договора подшиваются в отдельную папку.

Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда составляется на основании справки о начисленной заработной плате. В журнале отражаются операции по счетам 0.302.10.000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», а также 0.303.01.000, 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.07.000, 0.303.10.000.

Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов применяется для учета учреждением операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов (объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов), а также операций по отражению операций по суммам амортизации, в том числе принятой к учету, начисленной за месяц. Записи в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, соответствующих объектам учета: акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504101), бухгалтерской справки (форма по ОКУД 0504833), инвентарной карточки учета нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504031), накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504102), актов о приеме-сдаче отремонтированных, реконстуированных и модернизированных объектов основных средств (форма по ОКУД 054103), в случае выбытия актов о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (форма по ОКУД 0504104), актов о списании транспортных средств (форма по ОКУД 0504105). Журнал отражает обороты по счетам 0.101.00.000, 0.105.000, 0.106.000.

Журнал операций № 8 по прочим операциям применяется для ведения учета по начисленным и перечисленным налогам на основании налоговых деклараций и прочим операциям, не отраженным в других журналах. Здесь отражаются операции по начислению оплаты налогов по счетам, в частности 0.303.03.000, 0.303.04.000, 0.303.05.000 и др.

Журнал операций № 9 по санкционированию применяется для учета операций по санкционированию расходов на основании утвержденной сметы и уведомлений. В нем отражаются операции по счетам санкционирования 0.501.00.000, 0.502.00.000, 0.504.00.000.

Главная книга служит сводным регистром, в которую переносятся обороты из всех журналов операций. 

8. В деятельности УСЗН используются следующие бланки строгой отчетности:

  • удостоверение «Ветеран труда Нижегородской области»;
  • удостоверение «Ветеран труда»;
  • удостоверение «Многодетной семьи»;
  • удостоверение «Ветеран Великой Отечественной войны»;
  • удостоверение «Член семьи погибшего (умершего) ИВОВ, УВОВ и ветерана БОД»;
  • удостоверение «Узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания»

Учет бланков ведется по условной единице 1 рубль в Книге Учета бланков строгой отчетности (Приложение 8).

Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Для учета используется забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности». 

 Корреспонденция счетов:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Выданы под ответственное хранение бланки

03

 

Списаны использованные бланки (испорченные)

 

03

 

 Списание испорченных бланков производиться на основании Акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) комиссий по списанию бланков строгой отчетности (приложение №9).

9. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, приведен в приложении 10.

10. В первичных (сводных) учетных документах подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Недопустимо применять корректирующую жидкость для ошибочного текста (сумм) в первичных учетных документах. Исправления в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилии и инициалов либо иных документов, необходимых для идентификации этих лиц.

IV. План счетов

1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение 11), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н.

Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»

УСЗН при осуществлении своей деятельности применяет следующие виды финансового обеспечения: «1» - деятельность, осуществляемая за счет средств бюджета; «3» - средства во временном распоряжении.

V. Учет и оценки отдельных видов имущества и обязательств

1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 12).

2. Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности». Материально-ответственные лица – Приложение №25. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведённых затрат на его покупку. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением Директора.

2. Основные средства

2.1. Материальная ценность подлежит признанию в бухгалтерском учете в составе основных средств при условии, что УСЗН прогнозирует получение от ее использования полезного потенциала и первоначальная стоимость материальной стоимости можно оценить.

2.2. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 Стандарта «Основные средства»

2.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из девяти знаков:

  • 1–3-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 6 декабря 2010 № 162н);
  • 4–5-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина России от 6 декабря 2010 № 162н);
  • 6–9-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.

Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

Возможно не наносить инвентарный номер на объект основных средств, если он имеет уникальный номер (кадастровый номер здания, государственный номер автомобиля).

2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

  • Транспортные средства;
  • Машины и оборудования;

Основание: пункт 27 Стандарта «Основные средства».

2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):

  • площади;
  • объему;
  • весу;
  • иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода.

Основание: пункт 28 Стандарта «Основные средства».

2.8. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.
Основание: пункты 37 Стандарта «Основные средства».

2.9. Стоимость основного средства изменяется при переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 Стандарта «Основные средства».

2.10. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.

2.11. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости. Основание: пункт 39 Стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2.12. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету.

2.13. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.

2.14. Балансовая стоимость объекта основных средств в случае достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации, увеличивает на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

Основание: п. 19, п. 28 Стандарта «Основные средства»

2.15. Порядок списания основных средств определён приказом министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 06.04.2012 года №311-05-11-32/12 «Об утверждении порядка списания основных средств, находящихся в государственной собственности Нижегородской области».

Списанию подлежат основные средства:

  • изношенные по истечению установленных сроков эксплуатации и непригодные для дальнейшего использования, если их восстановление невозможно или экономически нецелесообразно;
  • морально устаревшие, если они не могут быть реализованы за плату или переданы для дальнейшего использования;
  • утраченные или уничтоженные в результате стихийных бедствий, пожаров, дорожно-транспортных происшествий, аварий, хищений и т.п.;
  • здания, сооружения, подлежащие сносу в связи со строительством новых объектов или объектов, пришедших в ветхое и аварийное состояние (за исключением объектов недвижимости, относящихся к жилому фонду).

Начисленная амортизация в размере 100 % стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

Списание закрепленного за казенным учреждением недвижимого имущества независимо от его стоимости и движимого имущества балансовой стоимостью свыше 50000 рублей осуществляется с согласия Министерства имущества и земельных ресурсов Нижегородской области при наличии согласования

Списание закрепленного за казенным учреждением движимого имущества балансовой стоимостью до 50000 рублей включительно осуществляется казенным учреждением самостоятельно.

Порядок оформления документов и условия получения согласия на списания государственного имущества определен п. 2 Порядка списания основных средств, определённых приказом министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 06.04.2012 года №311-05-11-32/12 «Об утверждении порядка списания основных средств, находящихся в государственной собственности Нижегородской области».

Выбытие отражается по кредиту счета 101.00 в случаях: когда объект перестал соответствовать «критериям актива»; передачи другому учреждению, предприятию или органу власти; других случаях (п. 2.37 изменений, утвержденных Минфина от 31.03.2018 №64н).

2.16. Бюджетный учет операций по замене комплектующих компьютера в зависимости от причины замены (ремонт, модернизация) будет разным.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принята к учету запасная часть для компьютера

1 105 36

1 302 34

Погашена задолженность по контракту по поставку запасной части

1 302 34

1 304 05

Списана стоимость новой запасной части при ремонте компьютера (замена)

1 401 20

1 105 36

Приняты к учету по справедливой стоимости отдельные детали (при наличии)

1 105 36

1 401 10 

Ремонтом признается замена вышедшего из строя комплектующего от компьютера на новый, вызванная необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии. Данная ситуация возникает, когда отремонтировать старую комплектующую не представляется возможным или это экономически нецелесообразно. Работоспособность комплектующего определяется на основании дефектной ведомости или заключения экспертной организации. При такой замене стоимость нового комплектующего будет списываться на расходы УСЗН. После проведения ремонтных работ отдельные детали старого комплектующего, пригодные к использованию, (при наличии таковых) должны быть оприходованы по справедливой стоимости на дату принятия их к учету и отражены в составе материальных запасов (п. 106 Инструкции №157н).

В учете на основании Инструкции 162н производиться следующие бух. записи

Если функциональное назначение компьютера остается прежним, то замена отдельных комплектующих признается ремонтом.

Модернизация проводиться с целью замены работающих, но морально устаревших запасных частей. В результате модернизации изменяются эксплуатационные характеристики компьютера и его функциональное назначение, и стоимость нового комплектующего относиться на увеличение стоимости компьютера (п. 27 Инструкции №157н).

В силу п. 44 Инструкции №157н при изменении первоначально принятых нормативных показателей функционирования компьютера в результате проведенной модернизации срок его полезного использования пересматривается. И начиная с месяца, в котором изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производиться учреждением линейным способом исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения указанного срока и уточненной нормы амортизации, исчисленной с учетом оставшегося срока полезного использования на дату его изменения (п. 85 Инструкции №157Н).

Изъятие, подлежащего замене в связи с моральным износом, комплектующего из состава компьютера осуществляется посредством его разукомплектования. При разукомплектовании проводиться частичная ликвидация основного средства. При этом старая, но пригодная для дальнейшего использования, запасная часть принимается к учету по текущей справедливой стоимости.

В бюджетном учете на основании Инструкции №162н производиться следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Произведена частичная разукомплектация компьютера

- в части балансовой стоимости старого комплектующего

- в части начисленной на старую запасную часть амортизации

 

1 401 10 172

 

1 104 34 410

  

1 101 34 410

  

1 401 10 172

Приняты к учету по текущей оценочной стоимости (справедливой) запасные части, полученные от частичной разукомплектации компьютера

1 105 36 340

1 401 10 189

Приняты к учеты новые комплектующие

 1 105 36 340

 1 302 34 730

Погашена задолженность перед поставщиком новых комплектующих

 

 1 302 34 830

 

1 304 05 340

Отражены вложения в основные средства, связанные с модернизацией компьютера (в сумме нового комплектующего)

1 106 31 310

 1 105 36 440

Отражено увеличение первоначальной стоимости компьютера

1 101 34 310

1 106 31 310

Отражено ежемесячное начисление амортизации в течение оставшегося срока эксплуатации компьютера (начиная с месяца завершения работ по модернмзации)

1 401 20 271

1 104 34 410

 Если стоимость изымаемой части компьютера не выделена в документах, она определяется по текущей справедливой стоимости комиссионно.

 После завершения работ по ремонту или модернизации компьютерной техники оформляется акт приема-сдачи объектов основных средств (ф. 0504101). Данные по проведению соответствующих работ вносятся в инвентарную карточку (ф. 0504031).

2.17. При объединении в один объект компьютерной техники комплектующие (монитор, системный блок и т.п.), ранее принятые к учету как самостоятельные единицы основных средств, следует отразить их выбытие из этой группы нефинансовых активов. Согласно п. 7 Инструкции 162н, перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества осуществляется по их первоначальной (балансовой) стоимости с одновременным отражением начисленной амортизации и оформляется записями: Дебет 1 401 10 172 Кредит 1 101 34 410. Одновременно отражает суммы начисленной амортизации Дебет 1 104 34 410 Кредит 1 401 10 172. В Инвентарных карточках необходимо сделать отметку о выбытии. При принятии к учету компьютерной техники в сборе учитывается первоначальная (балансовая) стоимость комплектующих в стоимости сформированного объекта основных средств: Дебет 1 105 36 340 Кредит 1 401 10 189. Дебет 106 31 310 1 105 36 440 Кредит 1 101 34 310 Кредит 1 106 31 310 Принятие к учету вновь сформированной компьютерной техники оформляется Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0504101). Собранной компьютерной технике присваивается новый инвентарный номер, и на него оформляется Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031), в которой указываются данные о его составе.

3. Материальные запасы

 3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

 3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости (состав комиссии Приложение №22). Средняя стоимость запасов определяется в момент их отпуска, при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления и выбытия до момента отпуска.
Основание: п. 46 Стандарта «Концептуальные основы», пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н

3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) утверждаются приказом директора УСЗН. Также утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом директора УСЗН.

 Путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование и номер путевого листа;

2) сведения о сроке действия путевого листа;

3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;

4) сведения о транспортном средстве;

5) сведения о водителе.

Сведения о собственнике (владельце) транспортного средства включают: 1)наименование УСЗН.

Сведения о транспортном средстве включают:

1) тип транспортного средства (легковой автомобиль) и модель транспортного средства,

2) государственный регистрационный знак легкового автомобиля;

3) показания одометра (полные км пробега) при выезде транспортного средства из гаража и его заезде в гараж;

4) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку.

7. Сведения о водителе включают:

1) фамилию, имя, отчество водителя;

2) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя.

Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство УСЗН.

Путевой лист оформляется на один день.

Номер путевого листа указывается в заголовочной части в хронологическом порядке сквозным методом по всем автомобилям (начало года начинать с номера 1). На путевом листе проставляются печать УСЗН.

Даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.

Оформленные путевые листы регистрируются в журнале регистрации путевых листов сквозным методом по всем автомобилям. Оформленные путевые листы должны храниться не менее пяти лет.

3.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.

3.6. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», по средней стоимости. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на автомобиле, такие как:

  • двигатели;
  • шины, диски;
  • карбюраторы;
  • компрессоры;
  • аккумуляторы;
  • фары;
  • глушители;
  • ГРМ;
  • карданный вал;
  • лобовое стекло;
  • насосы;
  • радиаторы;
  • резонаторы;
  • трапеции;
  • чехлы для сидений;
  • коврики для салона и багажника.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

  • при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
  • при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

  • при передаче на другой автомобиль;
  • при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

  • при списании автомобиля по установленным основаниям;
  • при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 В целях организации учетного процесса при эксплуатации автомобильных шин, согласно

  • правил эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001-04), утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 21.01.2004 N АК-9-р (далее - Правила N АЭ 001-04), которыми можно руководствоваться и по сей день (см. Письмо Минюста РФ от 21.09.2009 N 03-2609);
  • Временных норм эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств (РД 3112199-1085-02), утвержденных Минтрансом РФ 04.04.2002, где приводятся данные среднестатистического пробега шин различных видов транспортных средств. для отслеживания пробега, а также технического состояния шин заводиться карточка учета ее работы.

Данные карточки служат основанием для формирования первичных учетных документов по движению автомобильных шин в УСЗН и соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета.

Порядок учета автомобильных шин зависит от условий их поступления в УСЗН - вместе с транспортным средством либо отдельно от него.

В первом случае шины подлежат отражению в составе объекта основных средств (автомобиля) на счете 0 101 05 000 "Транспортные средства" и участвуют в формировании его стоимости. Во втором - шины должны быть учтены в качестве материальных запасов (п. 53, 117 Инструкции N 157н <1>).

Автомобильные шины, включаемые в комплектацию транспортного средства, отдельно не учитываются. Информация о них отражается в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

При передаче шин в эксплуатацию (установке на автомобиль) их стоимость списывается с баланса на затраты УСЗН. При этом может быть оформлен акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) и ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Далее для осуществления контроля за движением шин их учет ведется на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" (п. 349 Инструкции N 157н) по фактической стоимости приобретения.

 Списание автомобильных шин может происходить в случае недопустимости их дальнейшего использования в соответствии с действующими нормативами эксплуатации транспорта (превышение допустимой глубины протектора, наличие порезов, других повреждений и т.д.).

В результате проведения работ по замене пришедших в негодность шин отражается выбытие шин с забалансового счета 09 (абз. 3 п. 349 Инструкции N 157н). Решение о списании шин принимается постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов.

Сама процедура списания может быть оформлена актом о списании материальных запасов бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

В последующем не пригодные для дальнейшего использования шины подлежат утилизации специализированной организацией. До момента утилизации указанные комплектующие учитываются на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" по стоимости, отраженной в документе о списании (п. 335 Инструкции N 157н).

3.7. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств, определяется исходя из:

  • их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
  • сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

3.8. Имущество, выданное учреждением в личное пользование сотрудникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением учитывается на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" (п. 385 Инструкции N 157н). Такое имущество используется работниками наравне с личными вещами.

Перечень имущества, подлежащего учету на забалансовом счете 27:

  • канцелярские товары, выданные в личное пользование (дыроколы, степлеры, антистеплеры, ножницы, подставки (этажерки) различные, линейки и т.п.);
  • таблички, штампы, печати, приобретенные как материальные запасы;
  • комплектующие к компьютерной технике;
  • огнетушители и подставки к ним;
  • светильники светодиодные;
  • стенды, модули настенные и настольные.

Объекты имущества принимаются к забалансовому учету на счет 27 на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. Выбытие объектов имущества с забаланса производится согласно первичному учетному документу по стоимости, по которой объекты были ранее приняты.

Основанием для принятия объектов к забалансовому учету является ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Аналитический учет по забалансовому счету 27 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, количеству и стоимости (п. 386 Инструкции N 157н).

Выбытие имущества с забалансового счета 27 может осуществляться в случаях:

  • его непригодности для дальнейшего использования, в том числе по причине физического или морального износа, порчи;
  • гибели или уничтожения, по истечении сроков носки форменной одежды и т.п.;
  • недостачи, хищения и т.п.

В целях документального оформления списания имущества со счета 27 могут применяться бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списаны с балансового учета материальные ценности, выданные в личное (индивидуальное) пользование работникам

1 401 20 272

1 109 хх 272

1 105 хх 440

Отражена одновременно стоимость списанных материальных ценностей по забалансовому учету

Забалансовый счет27

 

4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов

 4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально. Формирование текущей рыночной стоимости производиться на основе:

  • данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организации-изготовителей;
  • сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики; сведения об уровне цен, полученных из средств массовой информации (в том числе сети Интернет) и специальной литературы;
  • экспертных заключений о стоимости отдельных (аналоговых) объектов нефинансовых активов.

5. Учет денежных средств и денежных документов

5.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Указаниями Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Ответственным лицом по ведению кассовых операций является сотрудник, назначенный Директором УСЗН.

 5.2. Кассовая книга (ф. 0504514) УСЗН оформляется на бумажном носителе с применением программы 1С.

Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания Банка России N 3210-У

5.3. В составе денежных документов учитываются:

  • почтовые конверты с марками; марки почтовые.

Основание: п. 169 Инструкции N 157н

5.4. Денежные документы принимаются в кассу УСЗН и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов.

Основание: п. 6 Инструкции N 157

5.5. Расчеты с подотчетными лицами осуществляются на основании Положения о выдаче под отчет денежных средств, составления, предоставления отчетов подотчетными лица (Приложение № 16), Положения о выдаче под отчет денежных документов и составления, предоставления отчетов подотчетными лицами (Приложение № 15).

5.6. Порядок учета сумм денежных средств, поступивших во временное распоряжение, определяется приложением № 17.

6. Дебиторская и кредиторская задолженность

6.1. Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, установленном законодательством РФ.

Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:

  • в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете. 

Основание: пункты: 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа директора УСЗН. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

  • по истечении 3-х лет отражения задолженности на забалансовом учете;
  • по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
  • при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

 Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

 Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

6.3. Задолженность признается сомнительной при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательств:

  • отсутствует обеспечение долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
  • значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или другого источника;
  • возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.

6.4. Не признается сомнительной задолженность:

  • обязательства должника, просрочка исполнения которых не превышает 30 дней;
  • задолженность заказчика по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия договора еще не истек.

6.5. С целью квалификации задолженности сомнительности каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств.

7. Обесценение активов

7.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при проведении инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, директор УСЗН может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.

Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов"

7.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов"

7.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) директор УСЗН по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (или об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов"

7.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, его необходимо отразить в учете.

Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов"

7.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа директора. Признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов"

7.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов"

7.7. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае директор УСЗН по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов"

8. Учет резервов.

8.1. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:

  • страхованию имущества, гражданской ответственности;
  • приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается директором учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

8.2. В УСЗН создаются:

  • резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в приложении 18;
  • резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
  • резерв по сомнительным долгам – при необходимости. Резерв по сомнительным долгам создается в конце каждого отчетного периода, не позднее дня отчетного периода. Основание для создания резерва – решение комиссии УСЗН по поступлению и выбытию активов, оформленное по результатам инвентаризации задолженности на основании документов, подтверждающих сомнительность долг. Величина резерва равна величине выявленной сомнительной задолженности.

9. Санкционирование расходов

Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах  лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 19.

10. События после отчетной даты

Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 20.

11. Учет объекта имущества, принятого УСЗН в бессрочное безвозмездное пользование.

Объекты бухгалтерского учета, возникающие при принятии имущества по договору безвозмездного пользования, классифицируются в качестве объектов учета аренды (ст. 8 СГС "Аренда").

Поступление имущества в соответствии с договором в безвозмездное срочное пользование, относящегося к операционной аренде на льготных условиях, отражается УСЗН в сумме справедливой стоимости арендных платежей следующим образом:

Дебет счета 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами" (по соответствующим счетам аналитического учета)

Кредит счета 0 401 40 182 "Доходы будущих периодов от безвозмездного права пользования".

Далее в соответствии с п. 27.1, 28.2 СГС "Аренда" в течение срока пользования имуществом в бухгалтерском учете равномерно (ежемесячно) отражаются амортизация на право пользования активом и признание доходов будущих периодов от безвозмездного права пользования активом в составе финансового результата текущего года. 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислена амортизация на право пользования нежилым помещением

0 401 20 224

0 104 40 000

Признаны доходы текущего финансового года в размере ежемесячного арендного платежа, рассчитанного исходя из справедливой (рыночной) стоимости

0 401 40 182

0 401 10 182

 

 Счет 104.00. отражает амортизацию прав пользования активами. Амортизация по данному счету начисляется линейным способом. Амортизация пересчитывается, если изменения срок права пользования активом (подп. «а» п. 2.45 изменений, утвержденных приказом Минфина от 31.03.2018 №64н).

12. Расходов будущих периодов на счете 401 50 "Расходы будущих периодов"

 В составе расходов будущих периодов на счете 401 50 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, связанные:

  • со страхованием имущества, гражданской ответственности;
  • выплатой отпускных;
  • приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
  • публично-нормативные обязательства (при необходимости).

По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается директором учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы будущих периодов подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года

  • равномерно в течение срока (форма 10 Приложения №6);
  • по публично-нормативным обязательствам в периоде, за который они назначены.

13. На забалансовом счете 01"Имущество, полученное в пользование" подлежат учету объекты:

Вид объектов учета

Основание

Нематериальные активы, полученные в пользование )

п. п. 66, 333 Инструкции N 157н

п. 1.1.10 письма Минфина РФ от 02.02.2017 N 02-07-07/5669

 

Объекты имущества, полученные в пользование, принимаются к забалансовому учету по стоимости:

Нематериальные активы

Стоимость, определенная исходя из размера вознаграждения, установленного в лицензионном договоре

п. 66 Инструкции N 157н

Стоимость предустановленной программы, указанная поставщиком оборудования в сопроводительных документах, а при ее отсутствии - в условной оценке (один объект, один рубль)

письма Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66102, от 21.07.2016 N 02-07-10/43076

Внутреннее перемещение материальных ценностей в учреждении отражается на забалансовом счете 01 на основании оправдательных первичных документов (например, Требования-накладной (ф. 0504204)) путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.

Выбытие объекта активов, учитываемого на забалансовом счете 01, производиться по Бухгалтерской справке. При этом бухгалтерские записи делаются с указанием той стоимости, по которой активы ранее принимались к забалансовому учету.

Имущество, полученное в пользование, подлежит обязательной инвентаризации. Инвентаризация такого имущества осуществляется в сроки проведения инвентаризации имущества, находящегося на балансе (п. 332 Инструкции N 157н).

VI. Инвентаризация имущества и обязательств

1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок проведения инвентаризации приведены в приложении 21.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом директора УСЗН.

Основание: статья 11 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, раздел VIII Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».

2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 2.

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении 12.

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

VIII. Бюджетная отчетность

Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные Министерством социальной политики Нижегородской области и бюджетным законодательством (приказ Минфина России от 28 декабря 2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется Министерству социальной политики Нижегородской области в установленные им сроки.

УСЗН обеспечивает хранение бюджетной (бухгалтерской) отчетности в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, за который она составила.

IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета  при смене директора и главного бухгалтера

1. При смене директора или главного бухгалтера УСЗН (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.

2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа директора УСЗН.

3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в УСЗН, согласно приказа директора.

Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.

Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.

При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.

4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники УСЗН в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.

5. Передаются следующие документы:

  • учетная политика со всеми приложениями;
  • квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
  • по планированию, в том числе бюджетная смета;
  • бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
  • налоговые регистры;
  • о задолженности УСЗН, в том числе по уплате налогов;
  • о состоянии лицевых счетов;
  • по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
  • по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
  • акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
  • об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
  • договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
  • договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
  • учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
  • о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
  • об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
  • акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
  • акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
  • акты ревизий и проверок;
  • материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
  • бланки строгой отчетности;
  • иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности УСЗН.

6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта директор и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.

Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.

7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в УСЗН.

8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – министерство социальной политики Нижегородской области (директору УСЗН, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

Х. Раздел учетной политики для целей налогообложения.

1. Налог на имущество

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев

Налоговая ставка налога на имущество установлена в пределах, установленных гл. 30 НК РФ 2,2%, порядок и сроки его уплаты (ст. 380 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

 При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств.

2. Транспортный налог

В соответствии с п.4 ст.7 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге", УСЗН от уплаты транспортного налога освобождено, как учреждение, финансируемое из областного и местного бюджетов в объеме не менее 80%.

3. Налог на доходы физических лиц

Установить, что контроль за правильностью составления аналитических регистров налогового учета по НДФЛ (приложение № 23) возложен на главного бухгалтера.

Установить, что налоговый учет для целей выполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (определение налоговой базы и удержание налога) ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Регистры налогового учета по НДФЛ распечатываются 1 раз в год по подачи сведений в ИФНС.

Главному бухгалтеру обеспечить защиту от несанкционированных исправлений.

Установить, что контроль за своевременностью исчисления и удержания НДФЛ возложен на главного бухгалтера.

Установить, что контроль за своевременностью сдачи сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов возложен на главного бухгалтера.

Установить, что в случае невозможности удержания НДФЛ с налогоплательщика - физического лица, получающего доход от УСЗН, главный бухгалтер обязан составить письменное сообщение о невозможности удержать налог.

Установить, что в случае излишнего удержания НДФЛ с налогоплательщика - физического лица, получающего доход от УСЗН главный бухгалтер обязан составить письменное сообщение о сумме излишне удержанного налога и направить его налогоплательщику

4. Страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" УСЗН исчисляет и уплачивает страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Базой для исчисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения.

В свою очередь, объектом обложения при исчислении страховых взносов (ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица (п. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ) подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.

УСЗН ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, в индивидуальных карточках учета по форме Приложение № 24. Распечатка индивидуальных карточек производится 1 раз в год

5. Налог на прибыль

Назначение деятельности УСЗН состоит в осуществлении функций, возложенных государственными органами. УСЗН оказывают услуги, производят работы в интересах государства с финансированием за счет областного бюджета Нижегородской области. УСЗН создано для реализации некоммерческих функций по обслуживанию населения. Суммы целевого назначения, получаемые УСЗН в рамках лимита бюджетных обязательств, не подлежат включению в облагаемую прибылью базу и не отражаются в налоговых декларациях.

6. Налог на добавленную стоимость

Выполнение работ (оказание услуг) УСЗН не признается объектом обложения НДС. Данная норма прописана в подпункте 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.


Скачать графическую версию документа

Нажмите, чтобы прослушать выделенный текст